Category archives: Tax Law

Il transfer pricing e la norma pro-collaborazione

In materia di transfer pricing, la regola base (art.110 del Tuir) è quella per cui le transazioni commerciali (beni ceduti/acquistati e servizi prestati/ricevuti) con società residenti in Italia, ma facenti parte dello stesso gruppo, vanno valutate al valore “normale” cioè in conformità al principio di libera concorrenza. Questo per evitare arbitraggi fiscali e trasferimenti di materia imponibile da un Paese all’altro. La crescente globalizzazione nell’approccio al transfer pricing, l’influenza dell’OCSE […]

La disciplina delle Controlled Foreign Companies alla luce delle recenti novità in materia.

Sommario: 1. Premessa. – 2. I presupposti soggettivi della norma. – 3. I criteri di individuazione dei Paesi a regime fiscale privilegiato ai fini dell’applicazione della normativa sulle C.f.c.. – 4. La determinazione, l’imputazione al soggetto residente e la tassazione del reddito della C.f.c.. – 5. La disapplicazione della normativa C.f.c. e le circostanze “esimenti”. – 6. L’applicazione della disciplina C.f.c. nelle fattispecie di cui all’art. 167 comma 8 bis […]

IVA por el “criterio de caja”: ya no hay excusa.

“El tiempos de crisis económica y tensiones de tesorería por parte de las empresas, un principio muy criticado dentro de la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante IVA) es el denominado “criterio de devengo” a la hora de exigir el impuesto. En virtud de este principio, el sujeto pasivo del IVA (el empresario o profesional) se ve obligado a ingresar el Impuesto a la Hacienda Pública simplemente […]

La disciplina delle holding industriali e gli effetti dell'abrogazione dell'art 113 del TUB

Sommario: 1. Premessa – 2. Le tipologie di holding – 3. La disciplina degli interessi passivi- 4. Gli effetti ai fini IRAP – 5. La comunicazione all’Anagrafe tributaria – 6. Conclusioni 1. Premessa Il D.Lgs. 141 del 13 agosto 2010, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 207 del 4 settembre 2010, recependo la direttiva comunitaria n. 2008/48/CE, ha operato una riorganizzazione organica del Titolo V del TUB (Testo Unico Bancario), il […]

Il trattamento fiscale degli interessi e delle royalties. Profili di fiscalità internazionale.

Sommario: 1. Premessa. – 2. La modalità impositiva secondo la normativa italiana, la normativa comunitaria ed il Modello di Convenzione OECD. – 3. I requisiti soggettivi in ambito comunitario. – 4. I requisiti soggettivi secondo il Modello di Convenzione OECD. – 5. I requisiti oggettivi secondo la normativa comunitaria e convenzionale. – 6. Conclusioni.  1. Premessa La modalità impositiva degli interessi e dei canoni transfrontalieri è il risultato dell’interazione tra la […]

Gli strumenti deflativi del contenzioso tributario.

Sommario: 1. Introduzione – 2. Adesione ai Processi verbali di Constatazione – 3. Adesione agli inviti al Contraddittorio – 4. Accertamento con adesione. – 5. Acquiescenza. – 6. Tabella di confronto. – 7. Conclusioni . 1. Introduzione Negli ultimi anni il Legislatore tributario ha sempre di più ritenuto necessaria l’instaurazione di un rapporto collaborativo tra Fisco e contribuente. Questo in prima istanza per rendere meno distaccata la fase di controllo […]

Fusioni riportabilità delle perdite fiscali e consolidato fiscale nazionale

Sommario. 1. Premessa – 2. La riportabilità delle perdite fiscali in caso di operazioni di aggregazione aziendale – 3. Il coordinamento della disciplina della fusione con l’istituto del Consolidato Fiscale Nazionale – 4. I chiarimenti forniti dalla Circolare Ministeriale n. 9/E del 10 marzo 2010 – 5. Conclusioni. 1. Premessa Il presente lavoro si pone come obiettivo quello di analizzare la tematica del riporto delle perdite fiscali in presenza di operazioni […]

La nuova disciplina della territorialità IVA (Direttiva 2008/8/CE).

Sommario. 1. Premessa – 2. La Direttiva n.2008/8/CE – 3. Soggetti Passivi – 4. Territorialità per le prestazioni di servizi “generici” (art.7 ter) – 5. Deroghe al criterio generale (art.7 quater e 7 quinquies). – 6. Assolvimento dell’imposta da parte dei soggetti non residenti – 7. Meccanismo dell’inversione contabile (reverse charge) – 8. Conclusioni 1. Premessa. Lo sviluppo del mercato intracomunitario, la globalizzazione, la deregolamentazione e le innovazioni tecnologiche hanno […]

Scudo Fiscale 2009.

Sommario: 1. Premessa – 2. Chi può usufruire dello scudo? – 3. Rimpatrio o regolarizzazione? Le due vie dell’emersione – 4. Rimpatrio – 5. Regolarizzazione – 6. Misura dell’imposta – 7. La dichiarazione riservata – 8. Effetti dello scudo – 9. Redditi e plusvalenze prodotti successivamente al rimpatrio. 1. Premessa. “Con questo o su questo” (aut hunc aut super hoc). Come narra lo storico greco Plutarco, le madri spartane nel […]

Il nuovo regime di riallineamento dei maggiori valori derivanti da operazioni straordinarie - art. 15, commi 10-12, dl n. 185/2008.

Sommario: 1. Premessa – 2. Ambito Soggettivo – 3. Ambito oggettivo – 4. Caratteristiche e modalità dell’affrancamento – 5. Confronto riallineamento “ordinario e “speciale” in merito alle Immobilizzazioni Immateriali – 6. Coordinamento regime di riallineamento speciale e il bonus aggregazioni. 1. Premessa. Il regime fiscale ordinario previsto per le operazioni di conferimento d’azienda, di fusione e di scissione è quello della neutralità fiscale: si tratta di operazioni che si effettuano […]